Hong Kong Tax Guide

這份來自香港稅務局的**《稅務條例釋義及執行指引第 3 號》，詳細闡述了在計算應課稅利潤時有關開支分攤的法律準則與執行細節。文件強調，只有為了產生應課稅利潤而招致的支出才具備扣除資格，若一項開支同時涉及課稅與非課稅用途，則必須以合理且公平的基準進行分配。內容引用了多項法律判例，明確指出納稅人有責任提供基本證明文件以支持其扣除申請。此外，指引特別針對研發支出**、專利權成本以及涉及股票投資的利息與管理費用，制定了具體的分攤方法。稅務局主要依據營業額、毛利或資產價值等指標，確保各項成本能在香港境內外業務或不同性質的收入之間得到最適當的歸屬。

DIPN No. 2 由香港稅務局發布，詳細說明了有關工業與商業建築物的利得稅免稅額政策。內容界定了符合資格的行業類別與建物用途，並區分了因建造或購置產生的初期免稅額與每年免稅額。文中解釋了資本開支的計算範圍，強調不包含土地成本，並說明當權益轉讓時相關免稅額的銜接規則。此外，指引也探討了建物在出售、拆除或終止使用時，如何進行結餘免稅額的扣除或結餘課稅的追補。最後，附件透過多個具體計算實例，協助納稅人理解自 1998/99 課稅年度起推行的修訂制度。

香港稅務局發布的修訂版《部門解釋及執行指引第1號》詳細闡述了利得稅中關於應評稅利潤的計算、收入確認及存貨估值的法律詮釋與實務操作。指引強調以公認會計原則（如 HKFRS 15 及 HKAS 2）作為計算稅務利潤的起點，並說明在符合《稅務條例》及相關司法裁決的前提下，如何將會計利潤調整為稅務利潤。內容重點涵蓋了權責發生制的應用、客戶合約收入的五步識別模型、融資成分的處理，以及存貨在業務停止或資產撥用時的估值準則。此文件旨在為納稅人及其代表提供清晰的指引，以確保其稅務申報符合現行法律要求與稅務局的行政慣例。

本文深入分析香港薪俸稅制度，包括標準稅率、累進稅率、各項免稅額和扣除項目，並提供2026年最新的稅務規劃建議，幫助納稅人合法減輕稅務負擔。

OECD推動的全球最低稅率協議（Pillar Two）已在全球多個司法管轄區實施。本文分析15%最低稅率對跨國企業的影響，並提供合規建議和稅務規劃策略。