全球最低稅率協議：對跨國企業的影響與應對

一、全球最低稅率協議背景

經濟合作與發展組織（OECD）於2021年10月達成歷史性協議，推出雙支柱方案（Two-Pillar Solution）：

• 支柱一（Pillar One）：重新分配跨國企業的徵稅權
• 支柱二（Pillar Two）：設定15%的全球最低稅率

截至2026年，已有超過140個國家和地區同意實施此協議。

二、全球最低稅率機制

核心概念

全球最低稅率協議要求年收入超過7.5億歐元的跨國企業集團，在每個司法管轄區的有效稅率不得低於15%。

主要規則

1. 收入納入規則（IIR）

母公司所在地對子公司的低稅利潤徵收補足稅。

2. 低稅利潤規則（UTPR）

如母公司所在地未實施IIR，其他司法管轄區可徵收補足稅。

三、對跨國企業的影響

1. 稅務成本增加

在低稅司法管轄區運營的企業將面臨額外稅負：

• 開曼群島（0%稅率）→ 需補足15%
• 愛爾蘭（12.5%稅率）→ 需補足2.5%
• 新加坡（優惠稅率5-10%）→ 需補足5-10%

2. 稅務架構調整

傳統的稅務規劃策略可能失效，企業需重新評估：

• 控股公司的設立地點
• 知識產權的持有架構
• 融資安排

四、香港的應對措施

香港政府已表明將實施全球最低稅率協議，以：

1. 維護香港作為國際金融中心的聲譽
2. 避免其他司法管轄區徵收UTPR
3. 確保稅收留在香港（通過QDMTT）

五、企業應對策略

策略一：進行影響評估

計算集團在各司法管轄區的有效稅率，識別低於15%的地區。

策略二：優化稅務架構

確保實體在當地有足夠的實質運營，合理分配集團內利潤。

策略三：加強稅務管治

建立稅務風險管理框架，加強稅務透明度。

結語

全球最低稅率協議標誌著國際稅務規則的重大變革。跨國企業應及早準備，重新審視稅務策略，確保在新環境下保持競爭力。